微信掃碼

  • 暫無聯系客服
  • 暫無熱線電話

< >

個人股東無償借款給企業,有哪些涉稅風險

分享到:
點擊次數:259 更新時間:2021年08月09日15:48:46 打印此頁 關閉

問題

  無論什么類型的企業,在經營過程中都可能面臨資金緊張的情況,股東會想各種辦法進行周轉。其中,對于個人股東為企業無償提供資金使用主要存在哪些問題,對于不同類型的企業應該如何應對增值稅或個稅等方面的風險,很多納稅人或財務人員并不太了解。本文通過案例,進行分析。

  案例

  安徽A有限公司股東甲某,從2013年起陸續分十筆借給A有限公司2120萬元。截止2016年2月,A公司共償還甲某本金1620.3萬元,尚欠499.7萬元本金未償還。后甲某通過人民法院從A公司賬戶強制扣劃375.15萬元,A公司至今尚欠124.55萬元本金未償還,甲某認為自己未收到任何利息。

  稅務部門在進行專項檢查時,對甲某2013年11月12日至2016年3月31日期間資金借貸情況進行了分析,認為甲某取得了利息收入,未進行納稅申報,予以稅收處罰。

  分析

  通過對相關政策的研讀,針對個人股東無償借款取得的利息,應不屬于增值稅應稅范圍。但是,個人所得稅方面,稅務局有權進行納稅調整。分析如下:

  1.增值稅方面:

  根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外),應視同銷售。

  通過上述規定可以看出,對于無償提供服務視同銷售的主體限定為“單位或者個體工商戶”,并未提到“其他個人”(指自然人)。也就是說,在稅法上,個人股東無償提供借款給企業,不屬于增值稅視同銷售的應稅范圍。

  2.個人所得稅方面:

  根據《個人所得稅法》規定,對于個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額,且無正當理由的,稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整,需要補征稅款的,應當補征稅款,并依法加收利息。

  楊波分析:

  根據以上分析,實務中我們應該區分兩種情況向稅務部門進行說明:

  第一,企業盈利狀況良好,賬面存在較大未分配利潤的企業,理論上較小可能出現財務困難。此時出現股東借款給企業的情況,可能會引起稅務局的注意。企業應該在現金流和凈利潤的差異上進行重點解釋,即可能存在較多的未收回款項,導致資金周轉困難,經過合理的現金需求量測算,與個人股東簽訂無償借款的協議。

  第二,企業處于虧損狀態,確實存在合理借款的理由,同時也需要考慮企業的償債能力。因為,企業無力償還的股東借款,長期掛賬“其他應付款”科目,也容易引起稅務機關的關注。如果最終無需企業償還借款,作為“營業外收入”或者“資本公積”處理,企業還涉及到企業所得稅。在此情況下,建議個人無償借款轉為投資行為。

  需要注意的是《公司法》對企業增資的行為,規定需要經股東大會代表有三分之二以上表決權的股東通過。作為“要式行為”,企業須遵循《公司法》和公司章程的法定程序的規定,并及時辦理工商變更手續。

上一條:公司注冊|分公司注冊知識必備 下一條:增值稅預繳與土地增值稅預征的稅務處理既有聯系也有區別
精品日产一二三四幻星辰